Доходы бюджетов: федерального, субъектов РФ, органов местного самоуправления
Структура доходов бюджета
Доходы бюджетов представляют собой часть национального дохода, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. Доходы могут формироваться на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.
К налоговым доходам относятся:
• предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы;
• пени и штрафы.
К неналоговым относятся доходы:
• от использования имущества, находящего в государственной и муниципальной собственности;
• от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями;
• полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
• в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы;
• другие неналоговые доходы.
В доходах бюджетов учитываются:
• средства, получаемые в виде арендной либо другой платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
• средства от возврата государственных кредитов, бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения;
• плата за пользование предоставленными бюджетными средствами;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;
• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.
Доходы бюджетов подразделяются на собственные и регули¬рующие. Собственные доходы бюджетов — доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами действующим законодательством. К собственным доходам бюджетов относятся:
• налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами действующим законодательством;
• часть неналоговых доходов;
• безвозмездные перечисления.
Финансовая помощь не относится к собственным доходам соответствующего бюджета и государственного внебюджетного фонда.
Регулирующие доходы бюджетов — виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.
Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные доходы, или который распределяет переданные ему собственные доходы бюджета другого уровня.
Доходы федерального бюджета
В доходы федерального бюджета зачисляются:
• собственные налоговые доходы федерального бюджета, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы;
• полностью собственные неналоговые доходы;
• доходы субъектов РФ, централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования централизованных мероприятий.
В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.
К налоговым доходам федерального бюджета относятся:
1) федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами разных уровней бюджетной систе¬мы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
2) таможенные пошлины, таможенные сборы и другие таможенные платежи;
3) государственная пошлина в соответствии с действующим законодательством.
Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:
1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых органами государственной власти РФ и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении этих органов власти, — в полном объеме;
2) доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, — в порядке и по нормативам, установленным федеральными законами и другими правовыми актами органов государственной власти РФ;
3) части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством РФ.
В доходах федерального бюджета также учитываются:
• прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от реализации государственных запасов и резервов.
Доходы бюджетов субъектов РФ
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.
К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:
1) собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год;
2) регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме доходов от федеральных на¬логов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулиро¬вания местным бюджетам.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязатель¬ных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.
Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональ¬ных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы мест¬ным бюджетам по нормативам, утверждаемым законодательны¬ми или представительными органами субъектов РФ на очередной финансовый год.
Доходы местных бюджетов
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов.
В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Также полностью поступают в местные бюджеты доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Другие неналоговые доходы поступают в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.
К налоговым доходам местных бюджетов относятся:
1) собственные налоговые доходы местных бюджетов от ме¬стных налогов и сборов;
2) регулирующие налоговые доходы, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектами РФ;
3) государственная пошлина, кроме государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета, — по нормативу 100% по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных плате¬жей, — в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.
Доходы бюджетов 1998 г.
Доходы федерального бюджета на 1998 г. формировались за счет:
• налога на прибыль (доход) предприятий и организаций — 13%;
• налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, — 75% доходов;
• налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ, а также на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, — 100% доходов;
• акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили — 100% доходов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ, — 50% доходов;
• акцизов на товары, ввозимые на территорию РФ, — 100% доходов;
• лицензионных и регистрационных сборов;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, — 60% доходов;
• платежей за пользование природными ресурсами, в том числе платежей за загрязнение окружающей природной среды и другие виды вредного воздействия — по норма¬тивам, установленным законодательством РФ;
• платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами — 40% доходов;
• платы за пользование водными объектами — 40% доходов;
• земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения — 30%;
• таможенных пошлин, таможенных сборов и других таможенных платежей, доходов от внешнеэкономической деятельности — 100% доходов;
• государственной пошлины;
• доходов от приватизации и продажи имущества, находящегося в государственной собственности, — по установленным нормативам;
• дивидендов по акциям, находящимся в федеральной собственности, кроме расходов, связанных с управлением этими акциями, а также доходов от сдачи в аренду федерального имущества; доходы от сдачи в аренду имущества научных организаций, находящегося в федеральной собственности, в полном объеме учитываются в доходах федерального бюдже¬та; 70% поступающих доходов используется ими в качестве дополнительного источника финансирования содержания и развития материально-технической базы;
• прибыли Центрального банка РФ;
• платы за выделение квот на вылов водных биологических ресурсов российскими и иностранными юридическими лицами;
• прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, под¬лежащих зачислению в федеральный бюджет.
В доходы федерального бюджета на 1998 г. были включены средства целевых федеральных бюджетных фондов:
• Федерального дорожного фонда РФ;
• Федерального экологического фонда РФ;
• Государственного фонда борьбы с преступностью;
• Фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы;
• Фонда развития Федеральной пограничной службы РФ;
• Фонда Министерства РФ по атомной энергии;
• Фонда развития таможенной системы РФ;
• Федерального фонда Министерства по налогам и сборам РФ и Федеральной службы налоговой полиции РФ.
В бюджеты субъектов РФ в 1998 г. зачислялись поступления от следующих федеральных налогов:
• налога на прибыль (доход) предприятий и организаций — 22%;
• налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, — 25% доходов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ, — 50% доходов;
• акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть, включая га¬зовый конденсат, акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили, — 100% доходов;
• лицензионных и регистрационных сборов — в соответствии с действующим законодательством;
• земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков и земли сельскохозяйственного назначения — 20%;
• подоходного налога с физических лиц — 100% доходов;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, — 40% доходов;
• платежей за пользование природными ресурсами — по нормативам, установленным действующим законодательством;
• платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами — 60% доходов;
• лесного налога — 100% доходов;
• платы за пользование водными объектами — 60% доходов;
• налога с розничных продаж — 100% доходов;
• прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, под¬лежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, — в соответствии с действующим законодательством.
В 1998 г. 50% доходов от акцизов на вина виноградные, иcключая игристые и шампанские, и коньяк остается в распоряжении виноградарско-винодельческих концернов, агрофирм и предприятий Республики Дагестан, Республики Северная Осетия-Алания, Кабардино-Балкарской. Республики, Республики Адыгея (Адыгея), Краснодарского и Ставропольского краев, Ростовской области с направлением этих доходов на развитие виноградарства. На оставляемые суммы акцизов обеспечивается государственное участие либо увеличение доли государства в уставных капиталах организаций путем увеличения размеров их уставных капиталов и передачи в государственную собственность по номинальной стоимости дополнительных пакетов акций или паев.
По уплате налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет могут быть предоставлены налогоплательщику отсрочки или рассрочки на срок, не превышающий пределов текущего года, но не свыше шести месяцев при условии предоставления таких отсрочек или рассрочек по платежам в бюджеты субъектов РФ на следующих основаниях в случае:
1) задержки финансирования из федерального бюджета или оплаты выполненного государственного оборонного заказа — без начисления процентов на сумму отсроченной задолженности;
2) угрозы банкротства при единовременной выплате налога или при исполнении выставленных требований об уплате налогов и соответствующих пеней — с взиманием платы в виде про¬центов за пользование бюджетными средствами в размере одной второй ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на дату принятия закона о бюджете;
3) нанесения значительного материального ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы либо другого чрезвычайного или непреодолимого при данных условиях обстоятельства — с взиманием платы в виде процентов за пользование бюджетными средствами в размере одной трети ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на дату принятия закона о бюджете.
